Tilintarkastuslautakunnan ratkaisukäytäntöä vuodelta 2021 - esimerkkejä päätöksistä
Vuonna 2021 tilintarkastuslautakunta käsitteli 27 tutkinta-asiaa (v. 2020: 14). Tutkinta-asiat koskivat:
- 13 KHT-tilintarkastajaa
- 12 HT-tilintarkastajaa
- kahta JHT-tilintarkastajaa, ja
- viittä tilintarkastusyhteisöä.
Yhdelle KHT-tilintarkastajalle määrättiin tilintarkastuslain 10 luvun 3 §:n nojalla yhden vuoden ja kuuden kuukauden määräaikainen kielto suorittaa tilintarkastuksia ja allekirjoittaa tilintarkastuskertomuksia.
Tilintarkastuslautakunta antoi varoituksen kolmelle KHT-tilintarkastajalle, neljälle HT-tilintarkastajalle ja yhdelle JHT-tilintarkastajalle sekä huomautuksen kuudelle KHT-tilintarkastajalle, kolmelle HT-tilintarkastajalle ja yhdelle JHT-tilintarkastajalle. Kahden KHT-tilintarkastajan, kahden HT-tilintarkastajan ja viiden tilintarkastusyhteisön kohdalla ei katsottu olevan syytä seuraamuksen antamiseen.
| Seuraamukset | 2021 | 2020 |
|---|---|---|
| Huomautus | 10 | 2 |
| Varoitus | 8 | 4 |
| Hyväksymisen peruuttaminen | 3 | 0 |
| Määräaikainen toimintakielto | 1 | 1 |
| Seuraamusmaksu | 1 | 0 |
Tilintarkastuslautakunta käsitteli 25 oikaisuvaatimusasiaa (v. 2020:
26). Oikaisuvaatimukset koskivat tilintarkastajatutkintojen vastausten
arvostelua (20 asiaa) ja päätöksiä tilintarkastajien laaduntarkastuksen
tuloksista (5 asiaa).
Tutkinta-asioiden teemat ja päätökset
Tilintarkastuslautakunnassa
käsitellyissä tutkinta-asioissa teemoina esiintyivät muun muassa
tilintarkastuskertomusten ja muun raportoinnin oikeellisuuden arviointi,
hallinnon tarkastus, toimenpiteet riittävän ja olosuhteisiin soveltuvan
tilintarkastusevidenssin hankkimiseksi, ammatillisen harkinnan ja
skeptisyyden asianmukaisuuden arviointi sekä kysymys riittävän
tilintarkastusdokumentaation olemassaolosta. Yksittäisissä tapauksissa
tutkittavina olivat myös esimerkiksi hyväksymisedellytysten säilymisen
arviointi, tilintarkastajan riippumattomuus, ammattieettisten
periaatteiden noudattaminen ja tilintarkastajan velvollisuus tarkastaa
ja raportoida tilikauden päättymisen jälkeisiä tapahtumia.
Tilintarkastuslautakunnan päätökset seuraamusten määräämisestä ovat luettavissa lautakunnan verkkosivuilla.